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中國需要怎樣的CFO?

2005/1/7 18:40:52       
 
王德寶
  

    FO即企業(yè)首席財務運營官。對于國有企業(yè)來說CFO即企業(yè)的總會計師。企業(yè)的總會計師不僅要從財務的角度,更要從企業(yè)全局的高度統(tǒng)籌理財,必須能及時而又恰當地解決企業(yè)生產經營活動中所涉及的財務問題,在工作中擺正配合法人代表的位子。

    市場經濟下企業(yè)更需要    
    
    國有企業(yè)的總會計師,要從國家所有、企業(yè)經營這一特定的產權關系出發(fā);承擔既對國家負責又對企業(yè)負責的雙重責任。    
    總會計師不僅要從財務的角度,更要從企業(yè)全局的高度統(tǒng)等理財,必須能及時而又恰當地解決企業(yè)生產經營活動中所涉及的財務問題,在工作中擺正配合法人代表的位子。    
    在市場經濟中,企業(yè)的決策幾乎都與財務有關,總會計師的主要精力應用于參與決策和領導理財兩個方面。通過參與企業(yè)重大決策,適度把握好微觀經濟中的宏觀問題。在領導企業(yè)一系列理財活動中,讓各層次的管理者按照所有者的意圖,保證資產完整無損,會計信息真實可靠,并努力達到資本使用的高效率。    
    國有企業(yè)的總會計師還應在政府的領導下,努力使企業(yè)會計準則盡早與國際會計接軌。從企業(yè)的實際情況出發(fā),在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中,通過改革實踐并不斷完善,使企業(yè)完成由傳統(tǒng)職能到現(xiàn)代理財的角色轉換,建立一套適應市場經濟的企業(yè)理財體系和財務管理制度。總之,隨著社會主義市場經濟的發(fā)展,企業(yè)的CFO任重而道遠。

    參與企業(yè)決策落實所有者的意圖    
    
    正確的管理行為來源于正確的決策,總會計師通過參與企業(yè)的重大決策,確保國家的會計準則,財務通則,稅收政策,審計法規(guī),資產保值,海關關稅,銀行信貸,外匯管理,社會保險,對外投資,證券法規(guī),工商管理,工效掛鉤等宏觀經濟政策在國有企業(yè)的各項微觀經濟活動中正確得到貫徹落實。    
    作為企業(yè)中主要領導成員的總會計師,必須參與企業(yè)的重大決策,包括參與企業(yè)的改革決策。經營決策,籌資決策,投資決策和分配決策。參與企業(yè)的改革決策,就是參與企業(yè)改革全過程中的策劃和決策。參與企業(yè)的經營決策也就是參與企業(yè)經營戰(zhàn)略和重大經營事項的決策。參與企業(yè)籌資決策,總會計師要領導企業(yè)理財人員,認真預測企業(yè)資金需要數量,確定籌集資金的構成比例,選擇最適合本企業(yè)的籌資方案,提交企業(yè)管理層進行決策參考。

    領導企業(yè)理財提高資本使用效益
    
    
    在領導企業(yè)理財方面,向管理爭效益是總會計師的永恒主題,總題目是建立適應市場的理財機制和企業(yè)財會管理制度,對資金流和生產商品的價值流實施有效管理,努力提高資本使用效益,領導做好六項工作:資金確保暢流,成本基本可控,會計信息真實,資本保值增值,管理圍繞效益,帶出理財隊伍。    
    資金確保暢流。資金是企業(yè)的血液,是企業(yè)生存和發(fā)展必備的物質基礎,預算管理是企業(yè)資金管理的重要手段。要通過實施全面預算,包括資金預算、費用預算、投資預算、利潤預算、分配預算等來管理好資金,努力使資金嚴格按預算執(zhí)行,把預算作為企業(yè)合理配置資源的標準程序。資金管理的要點是:融資成本要低,現(xiàn)金存量要少。資金這一資源的配置使用要合理,負債要適度。要營造良好的銀企關系,盡可能做到及時借入成本低的資金,早日歸還成本高的借款,在集團公司內部實施資金集中管理,統(tǒng)一借貸,集中調度、盡量減少現(xiàn)金存量,減少資金成本,在動態(tài)多變的市場經濟情況下,不欠債是很難做到的,可在不影響企業(yè)信譽的前提下適度欠債。同時應高度重視貨幣的時間價值,管理好資金,加快資金的周轉速度,向資金管理要效益。    
    成本基本可控。成本是企業(yè)的牛鼻子,在市場經濟情況下,競爭日趨激烈,競爭的實質是成本競爭,這就形成了按照市場認可的價格倒推出成本的方法,即“市場成本”的概念,要建立這樣的目標成本控制體系,必須健全指標體系,并層層分解到事業(yè)部、車間、工段,人人承擔指標。總會計師要借助市場壓力的有利時機,在技術與經濟的結合上做文章,從科學地組織利用生產要素和合理地調整生產關系兩方面下工夫,不斷地有重點地解決矛盾,協(xié)調推進,一環(huán)扣一環(huán)地不斷擠壓、不斷使成本最小化。    
    會計信息真實。要強化會計基礎和規(guī)范會計核算,如實反映是會計的基本職能,即要求會計工作一定要實事求是,保證會計信息的客觀真實,必須從企業(yè)的基礎管理抓起,只有基礎,經濟業(yè)務運作規(guī)范,會計信息才能真實,確保計量、憑證、賬簿和報表都實實在在,并通過建立責任會計制度和考核制度來保證。應該說,總會計師應對企業(yè)向國家提供的各種會計信息的真實性負責。    
    資本保值增值。維護國家權益,建立國有資本管理體制。對國有資產的管理光靠各種檢查顯然是不行的,必需建立良好的管理機制。企業(yè)可設立資產管理部門啟立資產管理責任制,所有資產管理部門和使用單位都簽定經濟責任狀,實行資產有償使用,嚴格考核,獎懲掛鉤,保證國有資產完整無損,并逐步將管理的重點由實物形態(tài)轉移到價值形態(tài)、貨幣形態(tài),努力實現(xiàn)資本的保值增值。    
    管理圍繞效益。國家對企業(yè)理財行為的約束是通過法律形式達到的,企業(yè)須結合自身的企業(yè)管理和財務特點,將國家的理財約束進一步細化,建立健全的企業(yè)各項理財制度。一般說來,辦企業(yè)的目的是為了實現(xiàn)效益的最大化,也就是說,在企業(yè)的眾多管理工作中,必須以圍繞效益為中心來抓管理。學習邯鋼經驗,模擬市場機制,建立企業(yè)內部市場,健全企業(yè)內部價格、內部合同、核算辦法和結算中心,結算出企業(yè)內部利潤,實施按效分配的激勵機制。形成圍繞效益抓管理。人人當家理財的文化氛圍。    
    帶出理財隊伍。培養(yǎng)和帶領一批適應市場經濟的企業(yè)理財隊伍。要樹立現(xiàn)代理財觀念、法制觀念、風險觀念和效益觀念,增強市場意識和競爭意識,懂得財經理論,了解企業(yè)管理,熟悉財經法規(guī),有良好的職業(yè)道德和奉獻精神,一個大型企業(yè)必須要有財務主管隊伍、理財專家隊伍和核等骨干隊伍,這三方面的理財隊伍,根據企業(yè)的實際情況可經常交流使用,以便擴大他們的視野增強才干。
    

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