在漫長(zhǎng)等待中快要失去耐心的人們，終于等來(lái)了稅改即將破冰的消息。財(cái)政部權(quán)威人士透露：“今年8月全國(guó)人大常委會(huì)審議兩法合并草案幾無(wú)懸念！”商務(wù)部的一位官員也向記者表示:“現(xiàn)在是兩稅合一的最好時(shí)機(jī)，商務(wù)部目前正在為此做許多文件�！彼龔�(qiáng)調(diào)，“現(xiàn)在要注重引進(jìn)外資的質(zhì)量�！�

    種種跡象表明，中國(guó)新一輪稅改已至核心環(huán)節(jié)，兩法合并與增值稅轉(zhuǎn)型均已路徑明確，兩大“重頭戲”即將全面登場(chǎng)。

    兩法合并的時(shí)間表已經(jīng)鎖定

    在近日舉行的一個(gè)研討會(huì)上，財(cái)政部這位權(quán)威人士明確強(qiáng)調(diào)，盡管三年來(lái)已陸續(xù)啟動(dòng)了出口退稅制度改革、取消農(nóng)業(yè)稅、個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高、消費(fèi)稅改革等，但都還沒(méi)有觸及新一輪稅改的核心內(nèi)容，這是因?yàn)檫@兩大稅種所帶來(lái)的稅收增減規(guī)模最大，牽動(dòng)納稅人最廣，影響經(jīng)濟(jì)生活最深。統(tǒng)計(jì)顯示，2005年中國(guó)國(guó)內(nèi)增值稅收入總計(jì)10710億元，企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅收入合計(jì)5494億元，這兩類稅就占到全國(guó)稅收總收入的66%。

    而在兩個(gè)重頭戲中，企業(yè)所得稅兩法合并改革更是重中之重。該人士解釋說(shuō)，這是因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅等間接稅比例低，所得稅等直接稅比例高是國(guó)際主流趨勢(shì)。但在我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)里，增值稅等流轉(zhuǎn)稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)最大，所占份額達(dá)70%之多。因此，今后我國(guó)稅制發(fā)展，希望所得稅能承擔(dān)起更多的責(zé)任，希望通過(guò)完善所得稅制促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)，區(qū)域之間協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)流轉(zhuǎn)稅在整個(gè)稅收份額里的比重適當(dāng)下降，所得稅適當(dāng)上升。

    重大調(diào)整主要涉及四大方面

    下一步企業(yè)所得稅兩法合并改革究竟要?jiǎng)幽男〇|西？據(jù)財(cái)政部這位參與改革方案設(shè)計(jì)的權(quán)威人士透露，重大調(diào)整主要涉及四大方面內(nèi)容。

    首先就是，新的企業(yè)所得稅將實(shí)行統(tǒng)一的法人所得稅。他說(shuō)，法人所得稅在國(guó)外是很普遍的，但是我國(guó)1994年稅制改革，尤其是內(nèi)資企業(yè)所得稅，是按照獨(dú)立核算企業(yè)性質(zhì)界定納稅人的，在實(shí)際運(yùn)行中帶來(lái)了很多不公平稅收的問(wèn)題。比如，內(nèi)資企業(yè)過(guò)去分支機(jī)構(gòu)合并納稅很困難，有條件限制，要經(jīng)過(guò)審批。但實(shí)行法人所得稅后，不論什么性質(zhì)的企業(yè)，一個(gè)企業(yè)只有一個(gè)法定納稅人，其分支機(jī)構(gòu)很自然就可以實(shí)行合并納稅了，有利于推動(dòng)稅收公平。

    其次，確定居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。新的企業(yè)所得稅法將主要針對(duì)沒(méi)有在中國(guó)注冊(cè)的外國(guó)企業(yè)的納稅義務(wù)予以明確。一些外資代表處的逃稅行為將會(huì)被納入監(jiān)管。

    第三，實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率。也就是說(shuō)，不管稅率水平選擇多高，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、不同所有制企業(yè)都實(shí)行同一個(gè)稅率，大家在同一個(gè)水平線上競(jìng)爭(zhēng)。而按現(xiàn)行稅法規(guī)定，不同性質(zhì)的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅率高低大不相同，難以實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

    第四，進(jìn)一步調(diào)整稅收優(yōu)惠。在新的企業(yè)所得稅法中，稅收優(yōu)惠要更多地由直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠，這也將是中國(guó)未來(lái)稅收優(yōu)惠方面的一個(gè)整體趨勢(shì)。另外，也要由過(guò)去的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，使中國(guó)的稅收政策體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，這也是中國(guó)今后在稅收優(yōu)惠方面的趨勢(shì)。

    而據(jù)另一位參與兩法合并改革方案的國(guó)家稅務(wù)總局人士透露，在新的企業(yè)所得稅制度設(shè)計(jì)中，針對(duì)外資的稅收優(yōu)惠并不全部取消，而是對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整。

    另外，在此次企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一過(guò)程中，將繼續(xù)保持與周邊國(guó)家比相對(duì)較低的稅率水平，合理確定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，以使中國(guó)稅制在稅收優(yōu)惠政策減少的情況下，依然保持較強(qiáng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

    增值稅轉(zhuǎn)型時(shí)不我待

    至于新一輪稅改的另一重頭戲增值稅轉(zhuǎn)型，著名財(cái)稅專家高培勇表示，增值稅轉(zhuǎn)型改革目前處在一種非常尷尬的境地，即向全國(guó)推廣的時(shí)間表難以制定。

    之前有個(gè)主流的改革思維，即把增值稅轉(zhuǎn)型與企業(yè)所得稅改革“捆綁”推出，以互抵增值稅轉(zhuǎn)型的減負(fù)效應(yīng)和所得稅改革對(duì)外資的增負(fù)效應(yīng)，弱化兩法合并阻力。但在既得利益格局的阻礙下，兩法合并一拖再拖，直接拖累增值稅轉(zhuǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)已經(jīng)一年半時(shí)間，如果繼續(xù)等企業(yè)所得稅改革，則至少還要等一年半時(shí)間，從而可能成為中國(guó)1978年以來(lái)試點(diǎn)時(shí)間最長(zhǎng)的一次改革。因?yàn)閺哪壳捌髽I(yè)所得稅改革進(jìn)程來(lái)看，在一切順利的情況下，最快也要等到2008年1月1日才可能實(shí)施。而如果不等企業(yè)所得稅改革，單兵突進(jìn)，則意味著將失掉增值稅轉(zhuǎn)型改革可能帶來(lái)的平衡稅負(fù)增減效應(yīng)這樣一個(gè)良好機(jī)遇。

    增值稅轉(zhuǎn)型下一步如何走？上述財(cái)政部權(quán)威人士表示，在經(jīng)歷了兩年的東北地區(qū)試點(diǎn)后，根據(jù)中央的部署，配合中部崛起發(fā)展戰(zhàn)略，下一步先要擴(kuò)大到中部地區(qū)試點(diǎn)。進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的制度準(zhǔn)備不需要重新設(shè)計(jì)，因?yàn)闁|北地區(qū)試點(diǎn)已經(jīng)提供了一個(gè)現(xiàn)成的藍(lán)本�！拔蚁耄�增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)全面推開的時(shí)候也不會(huì)太遙遠(yuǎn)了�！痹撊耸糠治稣f(shuō)。

    他還表示，轉(zhuǎn)型是我國(guó)增值稅整個(gè)稅負(fù)基礎(chǔ)里一個(gè)最重要的關(guān)鍵概念，它涉及幾個(gè)問(wèn)題：第一，對(duì)抵扣范圍，現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅僅界定在機(jī)械設(shè)備方面，未來(lái)要不要擴(kuò)大范圍；第二，像房屋這樣的固定資產(chǎn)要不要納入轉(zhuǎn)型改革范圍之中；第三，轉(zhuǎn)型改革對(duì)稅收收入要產(chǎn)生比較大的影響，最終改革成本有多大，還需要重新估量。

    三大安排沖減財(cái)政收入影響

    據(jù)參與兩大改革方案設(shè)計(jì)的國(guó)家稅務(wù)總局人士透露，為更好地將這兩項(xiàng)重大改革對(duì)財(cái)政收入的影響控制在財(cái)力可承受的范圍，有關(guān)方面會(huì)考慮以下幾方面的策略安排：

    第一個(gè)安排，在年度間合理安排改革內(nèi)容，逐步釋放改革對(duì)財(cái)政收入的影響。主要有兩方面：一是增值稅轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)所得稅制度統(tǒng)一分別實(shí)施，分散減收壓力。二是對(duì)單項(xiàng)改革也采取循序漸進(jìn)方式，逐步實(shí)施到位。如在增值稅改革中，可分年度提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的比例，逐步實(shí)現(xiàn)全額抵扣；在企業(yè)所得稅兩法合并全面實(shí)施前，可就其中某些稅制要素先行進(jìn)行調(diào)整，如提高或放開內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、提高企業(yè)捐贈(zèng)支出以及廣告費(fèi)用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，從而避免改革一步到位對(duì)財(cái)政收入的壓力。

    第二個(gè)安排，配套推出一些其他稅種改革，實(shí)現(xiàn)有增有減的結(jié)構(gòu)性安排。在實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅兩法合并改革中，可配套推出一些對(duì)財(cái)政收入具有增收作用的改革措施。如城建稅和教育費(fèi)附加的擴(kuò)大適用范圍、耕地占用稅以及將車船使用稅改革等。

    第三個(gè)安排，在財(cái)政資源配置中統(tǒng)籌考慮稅制改革成本，通過(guò)合理的預(yù)算安排，消化稅制改革對(duì)財(cái)政收支的影響�？梢栽谪�(cái)政支出預(yù)算總體框架中事先安排稅制改革成本，統(tǒng)籌配置財(cái)政資源，合理調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，使財(cái)政由于稅改而承受的壓力得以有序釋放。

來(lái)自：中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)