為了完善內(nèi)部約束機(jī)制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為、提升礦井管理水平，王莊煤礦堅(jiān)持觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，經(jīng)過一年的探索實(shí)踐，創(chuàng)建了以成本控制為中心的全面預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)了全員參與、全時(shí)段控制、全面考核，這一模式是內(nèi)部基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理和信息化三者有機(jī)結(jié)合的成果，是經(jīng)營(yíng)行為分解、動(dòng)態(tài)控制、信息化運(yùn)行的模式結(jié)合。通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，使復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化、簡(jiǎn)單的事情標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)的事情流程化、流程的事情軟件化，使礦井的管理水平邁上一個(gè)新的臺(tái)階。

王莊煤礦的全面預(yù)算管理從2007年4月起步；于5月份制定并下發(fā)了切實(shí)可行的《王莊煤礦全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》，規(guī)范了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制流程；7月份設(shè)立了高效的預(yù)算管理組織體系，完成了全面預(yù)算管理體系的建立；9月份完成了全面預(yù)算管理信息化軟件的設(shè)計(jì)、開發(fā)，并投入運(yùn)行。

目前，體系化、規(guī)范化、流程化的全面預(yù)算管理體系已在王莊煤礦建立起來，該體系不僅具備了管理上的先進(jìn)性，更是針對(duì)公司管控下獨(dú)立礦井管理特點(diǎn)而貼身定制、具備可操作性的管理體系。通過該體系在王莊煤礦的推行，使預(yù)算管理做到了“事前有計(jì)劃、事中可控制、事后能考評(píng)”，企業(yè)管理上了一個(gè)新臺(tái)階，企業(yè)綜合效益得到明顯提高。

1、王莊煤礦實(shí)施全面預(yù)算管理的背景

在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速、技術(shù)創(chuàng)新步伐加快、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨完善的形勢(shì)下，依靠管理創(chuàng)新提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為企業(yè)求生存、謀發(fā)展的重要舉措。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)都著眼于加強(qiáng)內(nèi)部管理、努力適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，造就了很多先進(jìn)的管理模式。煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理就是其中之一。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，粗放管理的諸多弊端日漸顯現(xiàn)出來。根據(jù)公司對(duì)獨(dú)立礦井作為成本控制中心的基本要求，為了實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)，結(jié)合王莊煤礦自身實(shí)際，王莊煤礦正在推行既關(guān)注過程控制、也關(guān)注結(jié)果考核的全面預(yù)算管理，其目的是通過全員、全過程的成本控制，使企業(yè)在成本管理上的每一個(gè)執(zhí)行細(xì)節(jié)上都做到精確化、數(shù)據(jù)化，使各單位實(shí)現(xiàn)指標(biāo)數(shù)量化、控制精細(xì)化、考核數(shù)據(jù)化、分配公開化，層層傳遞經(jīng)營(yíng)壓力，強(qiáng)化投入產(chǎn)出意識(shí)，引導(dǎo)干部職工人人學(xué)算賬、會(huì)算賬、算好賬，處處精打細(xì)算，注重點(diǎn)滴節(jié)約。在成本管理中做到事前預(yù)算、事中監(jiān)督控制、事后考核相結(jié)合，為順利實(shí)現(xiàn)公司下達(dá)的成本目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

利用態(tài)勢(shì)分析法對(duì)王莊煤礦推行全面預(yù)算管理內(nèi)外部因素進(jìn)行分析：

優(yōu)勢(shì)：

王莊煤礦的計(jì)劃管理模式對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理有一定基礎(chǔ)條件。

局域網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)一步完善為實(shí)施全面預(yù)算管理提供了信息支持環(huán)境。

劣勢(shì):

普遍缺乏全面預(yù)算管理知識(shí)，很難實(shí)現(xiàn)部門之間，上下級(jí)之間互動(dòng)

王莊煤礦隸屬于兩個(gè)不同的法人實(shí)體，部門的業(yè)務(wù)和職能不太清晰，有時(shí)會(huì)顧及小集體利益而對(duì)預(yù)算總目標(biāo)要求不夠明確。

機(jī)會(huì)：

公司職代會(huì)和王莊煤礦職代會(huì)都把全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作。

股份公司把王莊煤礦做為實(shí)施全面預(yù)算管理的試點(diǎn)單位。

威脅：

行政機(jī)構(gòu)過多，管理流程不明確是實(shí)施全面預(yù)算管理的障礙。

預(yù)算管理工作量過大及相關(guān)部門和人員對(duì)預(yù)算管理重視不夠，導(dǎo)致缺乏執(zhí)行力。

2、王莊煤礦實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施科學(xué)有效管理的重要方法之一，是企業(yè)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)收益、控制經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的主要工具和手段，也是企業(yè)降低成本、提高效益的重要途徑和基礎(chǔ)保證。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法。全面預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下量化的計(jì)劃管理手段，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作的需要，是由粗放管理向精細(xì)管理的重要轉(zhuǎn)折，因此，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，建立以財(cái)務(wù)管理為中心的煤炭企業(yè)管理模式具有十分重要的意義。

1．全面預(yù)算管理是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的要求。一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，應(yīng)從經(jīng)營(yíng)機(jī)制的角度和企業(yè)戰(zhàn)略的角度來理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。所以說，內(nèi)部控制機(jī)制已不滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益，兼具監(jiān)督、激勵(lì)及分配功能，能夠解決企業(yè)內(nèi)部的管理問題，從而保證企業(yè)各項(xiàng)管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2．全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面。全面預(yù)算是用來分配企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源的，包含了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各方面內(nèi)容。

3．全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)管理為中心，以集中管理為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變的重要舉措。

全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理模式，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理具有“全面、全額、全員”的特征，是一種把所有部門、所有人員、所有環(huán)節(jié)都納入預(yù)算管理體系的全過程、全方位的管理模式，也是一種整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系。通過全面預(yù)算管理，達(dá)到提升職工的成本理念、提高成本管理水平和實(shí)現(xiàn)煤礦成本全面預(yù)算控制的目的。

3、王莊煤礦實(shí)施全面預(yù)算管理設(shè)定的目標(biāo)

全面預(yù)算管理是先進(jìn)的管理理念、系統(tǒng)的管理工具、標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)程序，通過推行全面預(yù)算管理，整合原有的安全生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、6S管理等子系統(tǒng)，以此來建立一個(gè)適合自身的管理模式。結(jié)合王莊煤礦實(shí)際，推行全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)綜合效益最大化；兩個(gè)分項(xiàng)目的一是建立有效的成本控制機(jī)制，打造成本控制走廊；二是把推行全面預(yù)算管理做為礦井經(jīng)營(yíng)管理信息化的突破口，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的信息化。
 
3.1、總體目標(biāo)：企業(yè)綜合效益最大化

為王莊煤礦建立一個(gè)科學(xué)可行的全面預(yù)算管理模式，為控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。即將生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、工資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、存貨預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算等全部納入預(yù)算管理，按照全面預(yù)算管理的要求，建立全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核與分析；同時(shí)，將預(yù)算與企業(yè)制定的各種管理標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其它基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面均有相應(yīng)的“標(biāo)尺”，從而使企業(yè)的全面預(yù)算管理達(dá)到“無為而治”的境界，最終實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。

3.2、分項(xiàng)目標(biāo)：建立有效的成本控制機(jī)制，打造成本控制走廊

根據(jù)公司管理體制要求，各礦作為公司的成本控制中心，建立有效的成本控制機(jī)制，是經(jīng)營(yíng)工作的重中之重。公司“三個(gè)十”綱要中提出的建設(shè)成本控制走廊就是要把成本的控制標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，推行全面預(yù)算管理就是實(shí)現(xiàn)這一構(gòu)想的具體落實(shí)。
 
3.3、分項(xiàng)目標(biāo)：推進(jìn)礦井經(jīng)營(yíng)管理信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到擁有一個(gè)有效的信息化管理系統(tǒng)將對(duì)提升企業(yè)的管理水平起到極大的促進(jìn)作用。信息化管理系統(tǒng)可以使企業(yè)系統(tǒng)的、高效的利用各種信息，使企業(yè)內(nèi)部的信息使用效率達(dá)到最高。從信息化管理系統(tǒng)中可以了解到企業(yè)過去發(fā)生了什么、現(xiàn)在正在做什么、將來可能會(huì)發(fā)生什么。

加快王莊礦“六化礦井”建設(shè)，全面預(yù)算是王莊礦信息化的突破口和切入點(diǎn)，通過推進(jìn)全面預(yù)算管理，可以加快礦井全面信息化管理。

通過礦井信息化辦公，可以使企業(yè)管理做到：

把復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化；

把簡(jiǎn)單的事情標(biāo)準(zhǔn)化；

把標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化；

把表格的事情流程化；

把流程的事情軟件化；

把軟件的事情圖形化；
另外，預(yù)算管理信息化將企業(yè)各方面的局部信息整合成具有完整框架的預(yù)算體系，將預(yù)算管理流程擴(kuò)大至更多的參與者、使用者，使預(yù)算不再僅僅是財(cái)務(wù)部門專職的事情。通過信息化手段，促使企業(yè)的管理人員、員工以及任何與預(yù)算相關(guān)的責(zé)任單位了解日常經(jīng)營(yíng)對(duì)預(yù)算的影響，加強(qiáng)管理人員與員工的溝通。此外，信息化擴(kuò)展了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的功能，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高創(chuàng)造了前提和基礎(chǔ)。

通過應(yīng)用信息化辦公技術(shù)，可以更好的理解和運(yùn)用先進(jìn)的管理方式和手段，真正做到扁平化管理，使領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)隨地對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)情況了如指掌。

通過應(yīng)用信息化辦公技術(shù)，可以做到信息的及時(shí)反饋，能夠適時(shí)地掌握和控制整個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況和各個(gè)責(zé)任單位預(yù)算的履行情況，并根據(jù)反饋信息及時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

可以預(yù)見，這種以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)、以流程為驅(qū)動(dòng)的信息化管理系統(tǒng)必將成為中國(guó)煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理控制、降低費(fèi)用、成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最佳管理手段。